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(6)境外公司設立與跨國節稅規劃


    境外控股公司(offshore company例如英屬維京群島、開曼群島、薩摩亞、美國德拉瓦州、模里西斯、貝里斯、新加坡、香港等等),一般而言是指設立於免稅或低稅國家或地區之公司,對於大陸及海外投資起了非常大的緩衝、調節及轉化效果,歸納之,境外控股公司常見之用途如下:

    一.盈餘或股利分配節稅效果:以台灣地區為例,以個人或公司名義投資大陸地區,盈餘或股利正式匯回,均須對台灣政府繳納個人所得稅及公司所得稅,若透過控股公司間接投資緩衝,則前者無須繳納個人所得稅,後者可無限期緩繳公司所得稅。單就此點觀察,控股公司之設立勢在必行。
    二.將境內銷貨收入轉化為境外銷貨收入之絕對節稅效果:原在母公司接單並在母公司押匯,但起運地點在海外之課稅銷貨收入,換個方式,若以境外控股公司名義接單並以其名義押匯,貨物起運地點仍在海外。則依本國稅法及國際租稅通例,均非屬本國之課稅收入。但如此操作,須海外客戶同意始可。此種節稅模式,世界上各國包括台灣均可適用。本國很難防範,這或許就是世界村之後遺症吧!
    三.將境內之勞務收入依據各國租稅主義之不同,可控制勞務所得之提供地、簽約地、付款地而後將之轉化為境外勞務收入:如此而巧妙地將為規劃前之境內勞務收入規劃為境外勞務收入,而減免其境內高稅率之所得稅。
    四、轉化公司國籍,規避政治風險:例如台灣公司直接投資於排華地區或大陸地區,將承受極高之政治風險,利用控股公司之間接投資,可有效轉化公司國籍。
    五、轉化公司國籍,再回本國或到他國投資,取得租稅優惠:例如本國或他國對外國籍公司或特定國籍公司有租稅優惠,則此種國際節稅便嘉惠懂得國際節稅之人。就台灣稅法而言亦存在此種現象。
    六、隱藏投資者之真正身分:直接投資時,在股東名冊可輕易查出投資人身分,以境外公司間接投資即難查知投資者之真正身分,及真正之投資合約權利義務關係。但即使是間接投資,在大陸投資亦須有二家以上之境外公司配合,因大陸方面需境外公司提供股東名冊,若只有一家,仍可查出幕後股東。
    七、避開被大陸政府或其他投資所在國政府對關聯企業及其他推定課稅之不利認定:例如,本國公司設立A境外控股公司再轉投資大陸B公司,可是A公司同時又出口原料給B公司或向B公司進口成品,如此,A公司及B公司,將被推定是非對價立場之關聯企業,其銷貨售價及進口購價將有被大陸政府推定調低或調高之可能性。解決之道,須設立另一境外控股C公司執行進銷流程之操作。
    八、將境內財產,轉化為境外財產,而規避本國之贈與稅及遺產稅。所謂財產,主要是股權操作,若非控股性財產均須依本國法律規定,設立公司組織持有,予以股份化,再將股權轉給境外控股公司持有。至於存款等財產,則可直接存於境外公司之帳戶,其孳息即獲免採屬地主義之本國稅負,其餘金融工具亦可比照發揮適用。
    九、規避本國之對外投資禁令:例如本國禁赴某地區投資,則只好利用境外控股公司迂迴投資,以示對本國法律之遵守。台灣各大企業集團多利用此方法突破政府此對大陸投資戒急用忍政策之封鎖。
    十、其他目的:例如規避某國家之反傾銷條例;規避某國家(例如美國)對智慧財產權的強勢課稅規定;海外信託之建立等等。結論:境外控股公司妙用無窮,心動不如行動!本公司代辦經營豐富。



英屬維京群島(British Virgin Islands)

開曼群島(Cayman Islands)

美國德拉瓦州(Delaware)

香港(Hong Kong)

模里西斯(Mauritius)

薩摩亞(Samoa)

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